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新手必读:会计职场基础知识(五)

2016-12-21 16:47:32 来源:安徽会计网

安徽会计网告诉你新手必读:会计职场基础知识(五)

1、什么是时间性差异?

答:时间性差异,指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。

2、什么是应付税款法?

答:应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。在这种方法下,当期所得税费用等于当期应交的所得税。

3、什么是纳税影响会计法?

答:纳税影响会计法,是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下,时间性差异的所得税影响金额,递延和分配到以后各期。

4、具体运用纳税影响会计法核算时,有哪两种可供选择的方法?

答:具体运用纳税影响会计法核算时,有两种可供选择的方法,即递延法和债务法。在所得税率不变的情况下,无论是采用递延法还是债务法核算,其结果相同;但在所得税率变动的情况下,则两种处理方法的结果不完全相同。

5、什么是递延法?

答:递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额,递延和分配到以后各期,并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。

6、什么是债务法?

答:债务法是指本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额,递延和分配到以后各期,并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额,在税率变动或开征新税时,需要调整递延税款的账面金额。

7、什么是或有事项?常见的或有事项的例子有哪些?

答:或有事项,是指过去交易或事项形成的一种状况,其结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项的例子有:

1)未决诉讼;

2)未决仲裁;

3)企业对售后商品提供担保;

4)附追索权的票据贴现;

5)企业为其他单位的债务提供担保;

6)污染环境而可能发生治污费用或可能支付罚金;

7)在发生税收争议时,有可能补交税款或获得税款返还。

8、从会计的角度看,或有事项有哪几个特征?

答:从会计的角度看,或有事项有以下几个特征:

1)或有事项是过去交易或事项形成的一种状况。

2)或有事项具有不确定性。

3)或有事项的结果只能由未来发生的事项证实。

4)证实或有事项结果的不确定事项不能完全由企业控制。

9、什么是资产负债表日后事项?包括哪两类?

答:资产负债表日后事项,是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项包括两类,一类是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项;一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。

10、什么是调整事项?

答:调整事项,是指由资产负债表日后获得新的或进一步的证据,以表明依据资产负债表日存在状况编制的会计报表已不再具有有用性,应依据新发生的情况对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。

11、什么是非调整事项?

答:非调整事项,是指在资产负债表日该状况并不存在,而是期后才发生或存在的事项。资产负债表日后才发生或存在的事项,其事项不涉及资产负债表日存在状况,但为了对外提供更有用的会计信息,必须以适当的方式披露这类事项,这类事项作为非调整事项。

12、什么是关联方关系?

答:关联方关系是指关联方之间的相互关系。

13、在我国会计准则中,关联方关系有几个主要形式?

答:在我国会计准则中,给出关联方关系存在的主要形式,包括:

(一)母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间;

(二)不存在投资关系,但存在控制和被控制关系的企业之间;

(三)合营企业;

(四)联营企业;

(五)主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员;

(六)受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

14、什么是关联方交易?

答:关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项,而不论是否收取价款。

15、我国会计准则中列举的关联方交易主要有哪几种?

答:判断一项交易是否属于关联方交易,应以交易是否发生为依据,而不以是否收取价款为前提。我国会计准则中列举的交易类型主要有:

(一)购买或销售商品;

(二)购买或销售除商品以外的其他资产;

(三)提供或接受劳务;

(四)代理;

(五)租赁;

(六)提供资金;

(七)担保和抵押;

(八)管理方面的合同;

(九)研究与开发项目的转移;

(十)许可协议;

(十一)关键管理人员报酬。

16、什么是合并会计报表?

答:合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。

17、合并会计报表的作用主要表现在哪几个方面?

答:合并会计报表的作用主要表现在两个方面:第一,合并会计报表能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况的会计信息。其次,合并会计报表有利于避免一些企业集团利用内部控股关系,人为粉饰会计报表情况的发生。

18、合并会计报表与个别会计报表比较,它的特点是什么?

答:与个别会计报表比较,它具有如下特点:

1)会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果,反映的对象是由若干个法人组成的会计主体,是经济意义上的会计主体,而不是法律意义上的主体;

2)合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制;

3)合并会计报表以个别会计报表为基础编制;

4)合并会计报表编制有其独特的方法。

19、合并会计报表主要包括哪几个方面?

答:合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表,它们分别从不同的方面反映企业集团的经营情况,构成一个完整的合并会计报表体系。

20、合并会计报表的编制除在遵循会计报表编制的一般原则和要求外,还应当遵循哪些原则和要求?

答:合并会计报表的编制除在遵循会计报表编制的一般原则和要求外,还应当遵循以下原则和要求:

1)以个别会计报表为基础编制;

2)一体性原则;

3)重要性原则。

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